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2018同等学力经济学—税制结构

来源:不详 时间:2018/1/3 13:05:22

  税制结构是指一国各税种的总体安排(只有在复合税制类型条件下才有税制结构问题)。在税制结构中,不同税种的相对重要性差异很大,形成了不同的税制模式(税制模式是指在一国的税制结构中以哪类税作为主体税种)。

  税制结构特别是其中的主体税种(税制模式),决定着税制系统的总体功能。具体而言,税制结构的决定因素主要有以下几种:

  (1)经济发展水平。经济发展水平越高(低),人均收入越高(低),所得税和社会保障税的收入占税收收入总额的比重越高(低)。这在很大程度上说明了为什么工业化国家以所得税为主,而大多数发展中国家以商品税为主的原因。

  (2)征收管理能力。会计制度越完善,征收管理手段越先进,诚信纳税程度越高,所得税的收入比重越高;相比之下,商品税的收入比重在发展中国家比较高,其中的一个重要原因是商品课税在管理上要比所得课税更容易些。

  (3)财政支出结构。财政支出结构对税制结构的影响,主要体现在专税专用情况下,如果某项财政支出的需求较大且所占份额较高,那么,为此融资的相应的税种的收入比重也会随之较高。最典型的例子就是社会保障税。

  (4)税收政策目标。理论上一般认为,间接税比所得税更有利于经济增长,而所得税比间接税更有利于公平收入分配。所以,旨在促进经济增长的发展中国家,一般是以间接税为主的税制结构;旨在公平收入分配的发达国家,一般是以所得税和社会保障税为主的税制结构。

  (5)相邻国家的示范效应。一国的税制结构在一定程度上也受周边国家税制结构的影响,这种示范效应涉及资本、劳动力、商品在相邻国家间的流动。



 

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